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内部控制及控制风险评价

格式:doc   大小:107k   类别:财务管理   上传:2010-05-17   积分:3   下载次数:18
标签:内部控制控制风险审计财务
【资料简介】
一、大纲
(一)内部控制目标与要素 
(二)了解与记录内部控制 
(三)内部控制测试 
(四)内部控制评价 
(五)管理建议书 

二、本章重点、难点
注册会计师编制审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制。对拟信赖的内部控制进行符合性测试,据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。
(一)内部控制目标与要素
1. 内部控制定义
被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
2. 内部控制的目标。
(1)保证业务活动按照适当的授权进行;
(2)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;
(3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;
(4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。
3.有关内部控制的一般考虑。
①管理当局的责任
建立、修正和维护公司的各项控制,并监督控制政策和程序得到持续有效的执行是管理当局的责任。
②合理的保证
A 公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上,建立能为公司会计报表的公允表达提供合理保证的内部控制。
B 控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。
③固有的限制
由于②和③,会计报表审计总存在一定的控制风险,控制风险始终应大于零。因此不管内控如何,都要进行实质性测试。

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