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浅谈财务预算编制方法


中华品牌管理网   2014-05-21  作者:    访问人数:1226  共有(0)条评论 我要评论
核心提示

预算管理是现代企业经营过程中的必要管理手段,完善的预算管理制度能够使企业在开展各项工作中更具计划性,提高企业管理水平,保证经营决策的顺利实施,最终实现企业收益最大化。

   

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  由于受传统计划经济体制影响,我国大部分企业一直没有真正意义上的预算管理,虽然部分企业开展了预算管理,但在实际操作上仅仅限于粗略的事前预计,缺乏科学性。而且这项工作一般由财务部兼任,未设立专门的预算管理部门,这样的预算具有较大的弊端,体现为销售和成本费用不匹配,预算在执行过程中没有具体计划可依,实际与预算偏差很大,最终只在事后讨论如何吸取教训,而不是总结经验。随着全面预算管理的发展,部分大型企业已经认识到预算管理的重要性,设立了专门的预算管理机构,制定了相应制度及实施细则。虽然我国企业预算管理尚不完善,但是预算管理雏形已经基本形成。(推荐:管理预算与财务管理培训

  二、财务预算编制预算编制与控制实务预算编制与控制实务课程,立足于预算编制与控制的务实操作,深刻剖析各部门预算编制的要点和难点,为您的预算编制工作带去全新的思路,使预算的编制工作更加贴近企业...[详细]预算编制技巧与财务预测实务预算编制技巧与财务预测实务培训,从实战角度出发,深度剖析各部门预算编制的要点和难点,帮助学员提高企业资源管理能力、优化资源配置,提升财务预测额准确性与实践...[详细]

  所谓财务预算物业项目财务预算与运营成本管控专题培训班物业项目财务预算与运营成本管控专题培训班课程,旨在帮助企业财务管理人员重新认识项目日常管理、业务开展、经营活动中产生的“额外费用”的情况;为企业中高层管理...[详细],包括销售、生产、人力、费用等各项预算,按照会计核算方法将其编制成预算报告,并列示对预算报表具有辅助说明作用的信息,经企业领导班子签署后下发各责任部门实施。以下对各项预算编制进行详细论述。

  1、销售预算编制。编制预算都以销售预算为龙头,销售收入确定,整个预算工作就确定了一多半。销售预测受国家政策导向、行业需求总量以及企业行业占有率等因素影响。国家对行业发展进行宏观调控,鼓励新型高新技术、新能源及关系国计民生的行业发展,遏制高能耗、高浪费及发展过盛行业的发展。在预测销售时首先要了解国家对企业所涉及行业的政策导向,由此估计行业年度需求总量,再根据企业所占市场份额估计销售总量,确定本企业销售结构、数量、单价,最后生成销售预测报告。销售预测要与产能相匹配,并且选择边际贡献率高的产品进行销售,最后与生产相匹配的销售计划为确定销售预算。

  2、生产计划编制。生产预算一般是在销售预算确定后开始编制的,企业一般称为排产计划,根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。由于在实际情况中企业的库存都可能是为特定客户而储备的,所以虽然期初库存量较大,但是可能仍需要大量生产,编制生产计划的时候要特别注意。生产计划根据销售计划安排,保证期初库存+本期生产>本期销售。

  生产管理部门根据企业现有人力、场地、设备条件测算最大实际产能,当产能大于生产需求量情况下,则可以进行详细的排产计划。如果产能小于需求量或者缺乏特殊设备情况下,则需要考虑是增加设备提高产能还是采取委托加工形式进行生产,在这两者之间进行比较选择成本较低者。增加设备需要测算该产品的销售利润在未来期间是否能够收回投资额并取得预期利润,如果未来销售总量所产生的利润无法弥补设备等投资总额,那么即便是边际贡献及利润率高于委托加工形式,那也是不可取的。

  3、材料成本预算编制。一般情况下,材料成本占产品总成本的70%左右,所以准确的预算在销售与生产确定的情况下材料成本的准确率对预测结果影响很大,材料成本预测按照以下步骤:第一步:预测材料定额成本。首先需要建立产品的产品结构,一般称为bom是指产品所需零部件明细表及其结构;再根据材料的市场报价计算出bom的定额成本。

  第二步:根据历史数据统计出材料损失比例。此部分为生产过程中的合理损耗或由于操作不善产生的材料损失,计入生产所需材料总成本。

  4、人力成本预算编制。人力费用一般分两类:一类是管理人员人力费用,此类人力费用一般不因产量变化而变化,是固定不变的,预测时可根据现有管理人员费用总额预测;第二类是直接人工人力费用,直接人力费用随产量变动而变动。预估直接人力费用可根据标准小时工资率来预测,标准小时工资率是根据企业平均工资水平测定的,此方法需要技术部门给定产品生产所需理论工时。直接人力费用总额=小时工资率×产品生产周期×生产总量,如:小时工资率为20元/小时,1月a产品生产量为1,000件,每件产品需要100小时,那么需要人数为1000×100/21.75/8=575人,需要人力费用总额为575×21.75×8×20=200万元。但是,由于企业是一个连续的生产过程,加上部分企业受季节影响较大,即便是不同期间内产量波动悬殊,也不能简单根据产量计算人力费用总额,要根据合理的方法削减或增加相应人力费用,力求接近实际。

  5、各项费用预算编制。各职能部门根据销售、发运、生产计划测算与之相匹配的资金需求及各项费用支出计划,编制方法投标文件编制方法与讲标艺术投标文件编制方法与讲标艺术培训,内容主要有标书制作全流程,二个基本原则,标书编制的商务板块,标书编制的技术板块,四个突出和强化,五个报价必备因素,讲标的艺...[详细]可采用零基预算、增量预算等方法。费用一般分为变动性费用与固定性费用两类,第一类是跟产量增减变化有关的费用,比如:水电费、劳保用品、低值易耗品、运输费、机物料消耗等,这部分根据单位产品所耗用量估计预算期间费用总额。第二类是跟产量增减变化无关的费用,比如:管理人员工资、折旧、广告费、招待费、各项税费(不含增值税、所得税等),固定费用预算一般是以历史数据作为基础,对预算期间预计出现的特殊情况在原数据上做相应调整。

  6、预算报告编制。销售、生产、费用等预算完成后,预算管理人员按照会计核算方法编制出预算报告,预算报告含预算利润表、预算假设条件、预算附注及重要经济指标列示。预算报告最终提交企业决策机构,由决策层签署后下发企业各职能部门按计划实施。

  三、结语

  预算管理是现代企业经营企业经营决策沙盘模拟企业经营决策课程,旨在帮助了解财务指标、量化指标来评价经营成果,建立理性决策能力;掌握沙盘推演与模拟市场竞争,检验决策思路,认识企业全局经营的思考要素;学...[详细]企业经营环境学企业经营环境学课程,旨在帮助学员把握造福家庭事业及完美人生的力量,更精妙的调整公司及家居的气场,更全面的看待地理环境,更深入的认识传统智慧,更和谐的处理天...[详细]阳明心学与企业经营管理之道阳明心学与企业经营课程,旨在帮助了解心性的修炼和境界的提升是企业核心层提高管理能力的必修课;掌握运用阳明心学的智慧来管理就能够促使管理者和员工的行为从心流...[详细]企业经营中的税务筹划企业经营中的税务筹划课程,旨在帮助学员树立全面纳税管理理念,由财务人员专业管理向企业决策人员直接参与管理转变,由事后纳税申报向事先计划和决策转变。[详细]过程中的必要管理手段,完善的预算管理制度能够使企业在开展各项工作中更具计划性,提高企业管理水平,保证经营决策的顺利实施,最终实现企业收益最大化。



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